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最新!个人所得税相关政策(附案例)

发布时间:2021-10-07 人气:

本文摘要:一、有关政策《国家税务总局关于改进调整部门纳税人个人所得税代扣代缴办法的通知》(国税发〔2020〕13号)为进一步支持稳定就业,保障就业,现对当年新兵个人所得税代扣代缴阶段的税负进行改进。关于调整年度中期个人所得税首次扣缴预缴办法的通知如下:居民个人所得税在一个纳税年度内首次取得人工和工资收入的扣缴义务人,在扣缴预缴个人所得税时,可以按照5000元/月乘以当年本月停止的纳税人人数,计算累计费用扣除额。

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一、有关政策《国家税务总局关于改进调整部门纳税人个人所得税代扣代缴办法的通知》(国税发〔2020〕13号)为进一步支持稳定就业,保障就业,现对当年新兵个人所得税代扣代缴阶段的税负进行改进。关于调整年度中期个人所得税首次扣缴预缴办法的通知如下:居民个人所得税在一个纳税年度内首次取得人工和工资收入的扣缴义务人,在扣缴预缴个人所得税时,可以按照5000元/月乘以当年本月停止的纳税人人数,计算累计费用扣除额。2.接受全日制学历教育的扣缴义务人为其劳动报酬代扣代缴个人所得税时,可以按照《国家税务总局关于公布〈小我私家所得税扣缴申报治理措施(试行)〉的通告》(2018年第61号)规定的累计代扣代缴方法计算代扣代缴预缴税金。

三.符合本通知要求并能按上述条款提前代扣代缴个人所得税的纳税人,应实时向扣缴义务人申报,如实提供相关证明材料或同意书,并力求相关材料和同意书的真实、准确、完整。纳税人、扣缴义务人应当保留相关资料或者同意备查。

4.本通知所称居民个人,是指从纳税年度的第一个月至新就业时,首次未取得人民工作收入和工资收入,或者未按照累计扣缴法对连续劳动报酬所得代扣代缴个人所得税的个人。本通知自2020年7月1日起施行。特此宣布。

国家税务总局2020年7月28日二。政策解读《通告》首次取得人工、工资性收入的居民,是指从纳税年度的第一个月至新就业时未取得人工、工资性收入或连续劳动报酬收入的居民。

比如学生小张7月份在一家公司实习,获得了3000元的劳动报酬。扣缴单位在从劳动报酬预缴中扣缴个人所得税时,可以接受累计扣缴法扣缴预缴税金。

如果这种方式被接受,小张在7月份的劳动报酬中扣除5000元后就不需要提前缴税了,比预提方式完善调整前少交440元。如果小张年内没有其他综合收入,则无需管理年度退税。

一、当年首次入职住民小我私家取得的人为、薪金所得预扣预缴方法举行了什么完善调整?

扣缴义务人在收到相关证明文件或同意后,可以按照改进调整后的代扣代缴、预缴方式为纳税人代扣代缴个人所得税。

大学生小李如果在2020年7月份毕业后进入一家公司,公司在7月份开具应代扣代缴的个人所得税时,可扣除费用3.5万元(7个月5000元/月)。

二、哪些人属于本通告所称首次取得人为、薪金所得的住民小我私家?

上述公式中的扣缴率和快速扣款按照2018年第61号通知附件《小我私家所得税预扣率表一》执行。

加入新单位前已取得个人及工资收入的纳税人,或已按照累计扣缴法代扣代缴个人及个人所得税支付连续劳务报酬的纳税人,不在此列。

如果纳税人在入职前只是偶然获得劳动报酬、稿酬、版税等所得,则不受影响,仍可由通知圈定。

例如,纳税人小昭从2020年1月到8月没有发现任何东西,也没有获得任何人工收入。

工资收入只交了8000元的劳务费,已按每份收入20%的扣缴率代扣代缴税款。9月初,新入职单位在发现新情况、开始领取工资时,可在9月份为小昭计算代扣人工收入和工资收入个人所得税时,扣除年初计算的累计扣除额45000元(9个月5000元/)。

三、学生实习取得劳务酬劳所得的预扣预缴方法举行了什么完善调整?

扣缴义务人为接受全日制学历教育的学生领取劳动报酬扣缴个人所得税时,可以按照《国家税务总局关于公布〈小我私家所得税扣缴申报治理措施(试行)〉的通告》(2018)61号文划定的累计扣缴办法计算扣缴税款。根据《个人所得税法》及其实施条例的规定,通过划定累计扣缴法代扣代缴个人所得税的具体计算公式如下:

《国家税务总局关于完善调整部门纳税人小我私家所得税预扣预缴方法的通告》解读

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其中累积减少

除用度根据5000元/月乘以纳税人在本单元开始实习月份起至本月的实习月份数盘算。

对一个纳税年度内首次取得人为、薪金所得的住民小我私家扣缴义务人在预扣预缴人为、薪金所得小我私家所得税时可扣除从年头开始盘算的累计减除用度(5000元/月)。

为更好地贯彻落实党中央、国务院“六保”“六稳”精神和要求进一步减轻结业学生等年度中间首次入职人员以及实习学生预扣预缴阶段的税收肩负国家税务总局制发了《关于完善调整部门纳税人小我私家所得税预扣预缴方法的通告》(以下简称《通告》)。

四、纳税人如何适用上述完善调整后的预扣预缴小我私家所得税方法?

纳税人可凭据自身情况判断是否切合本通告划定的条件。切合条件并根据本通告划定的方法预扣预缴税款的应实时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料或者答应书。

如新入职的结业大学生可以向单元出示结业证或者派遣证等佐证资料;实习生取得实习单元支付的劳务酬劳所得如接纳累计预扣法预扣税款的可以向单元出示学生证等佐证资料;其他年中首次取得人为、薪金所得的纳税人如确实没有其他佐证资料的可以提供答应书。

本期应预扣预缴税额=(累计收入额-累计减除用度)×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

同时纳税人需就向扣缴义务人提供的佐证资料及答应书的真实性、准确性、完整性卖力。

相关佐证资料及答应书的原件或复印件纳税人及扣缴义务人需留存备查。

五、通告实施时间是什么?

《通告》自2020年7月1日起施行。

2020年7月1日之前就业或者实习的纳税人如存在多预缴小我私家所得税的仍可在次年管理综合所得汇算清缴时申请退税。


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